Проект закона Приднестровской Молдавской Республики «О внесении изменений в Закон Приднестровской Молдавской Республики «О Дорожном фонде Приднестровской Молдавской Республики»

Пояснительная записка к проекту закона Приднестровской Молдавской Республики «О внесении изменений в Закон Приднестровской Молдавской Республики «О Дорожном фонде Приднестровской Молдавской Республики»

а) настоящий проект закона Приднестровской Молдавской Республики разработан в целях урегулирования вопроса применения налоговых преференций по налогу с владельцев транспортных средств (далее - налог) в отношении транспортных средств, используемых в сельскохозяйственном производстве.

Закон Приднестровской Молдавской Республики от 29 сентября 2005 года № 630-З-III «О Дорожном фонде Приднестровской Молдавской Республики» (САЗ 05-40,1) (далее – Закон ПМР «О Дорожном фонде ПМР») устанавливает годовые ставки налога в зависимости от вида транспортного средства и его технических характеристик (рабочий объем двигателя, пассажировместимость, грузоподъемность).

При этом пунктом 6 таблицы Приложения № 1 «Ставки налога с владельцев транспортных средств» к Закону ПМР «О Дорожном фонде ПМР» (далее - таблица ставок) установлены следующие ставки налога для самоходных машин и механизмов на пневматическом ходу с рабочим объемом двигателя (куб. см):

1) до 2500 куб. см включительно – 15 РУ;

2) от 2501 до 5000 куб. см включительно – 30 РУ;

3) свыше 5000 куб. см – 50 РУ.

Вместе с тем пунктом 7 таблицы ставок в отношении самоходных машин и механизмов на пневмоходу и прицепных устройств к ним, используемых в сельскохозяйственном производстве, установлена ставка налога в размере 0 РУ.

Одновременно подпунктом б) части пятой пункта 1 статьи 5 Закона ПМР «О Дорожном фонде ПМР» оговорено, что для плательщиков, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции, имеющим по итогам предшествующего финансового года право на применение льготы, предусмотренной подпунктом а) пункта 2 статьи 6 Закона Приднестровской Молдавской Республики «О налоге на доходы организаций», к ставкам налога, предусмотренным пунктом 6 (самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу) таблицы ставок, применяется коэффициент 0,1.

Таким образом, на практике у налоговых органов и плательщиков, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции, имеющих по итогам предшествующего финансового года право на применение льготы, предусмотренной подпунктом а) пункта 2 статьи 6 Закона Приднестровской Молдавской Республики «О налоге на доходы организаций», возникают противоречия по вопросу правильности применения вышеизложенных норм Закона, в том числе в части правомерности применения ставки, установленной пунктом 7 таблицы ставок, либо применения понижающего коэффициента 0,1 к ставкам налога, установленным пунктом 6 таблицы ставок, при налогообложении самоходных машин и механизмов на пневматическом ходу.

Кроме того, при налогообложении комбайнов и иной специализированной сельскохозяйственной техники возникает вопрос в правомерности применения ставки 0 РУ в случае, когда данные транспортные средства фактически не используются непосредственно плательщиком в сельскохозяйственном производстве, а например предоставляются в аренду иным хозяйствующим субъектам.

Таким образом, отсутствие чёткого и единого механизма подтверждения использования сельхозтехники, а также правовая неопределённость в применении положений пунктов 6 и 7 таблицы ставок приводит к возникновению налоговых рисков у налогоплательщиков.

С целью установления единых принципов и подходов в области регулирования налоговых правоотношений, исключения неоднозначного понимания норм Закона ПМР «О Дорожном фонде ПМР» и обеспечения правильного налогообложения, проектом закона предлагается установить, что не подлежит налогообложению специализированная сельскохозяйственная техника, такая как комбайны, сеялки и другие сельхозмашины, а также тракторы, используемые исключительно для сельхозпроизводства. При этом налогообложение тракторов, которые используются как в сельском хозяйстве, так и в других сферах (строительстве, дорожных работах и так далее), должно производиться по ставке, установленной пунктом 6 таблицы ставок. При этом сельхозпроизводители при соблюдении установленных законом условий вправе применять понижающий коэффициент, предусмотренный подпунктом б) части пятой пункта 1 статьи 5 Закона ПМР «О Дорожном фонде ПМР».

Социально-экономическими последствиями принятия данного проекта закона являются установление справедливого и равного подхода к налогообложению различных видов транспортных средств, что позволит создать ясный и однозначный порядок для налогоплательщиков и исключит возможные случаи неправильного применения налоговых ставок и преференций.

Принятие проекта не повлечёт потерь бюджета, так как применение освобождения будет ограничено сельскохозяйственной техникой, реально задействованной в производстве сельскохозяйственного сырья, и будет осуществляться на основании документально подтверждённых данных.

Непринятие представленного проекта закона приведет к сохранению неурегулированности вопроса применения ставок по налогу с владельцев транспортных средств в отношении транспортных средств, используемых в сельскохозяйственном производстве;

б) в данной сфере правового регулирования в Приднестровской Молдавской Республике действуют:

1) Конституция Приднестровской Молдавской Республики;

2) Конституционный закон Приднестровской Молдавской Республики от 30 ноября 2011 года № 224-КЗ-V «О Правительстве Приднестровской Молдавской Республики» (САЗ 11-48);

3) Закон Приднестровской Молдавской Республики от 4 апреля 1995 года «Об основах налоговой системы в Приднестровской Молдавской Республике» (СЗМР 95-2);

4) Закон Приднестровской Молдавской Республики от 29 сентября 2005 года № 630-З-III «О Дорожном фонде Приднестровской Молдавской Республики» (САЗ 05-40,1);

5) Закон Приднестровской Молдавской Республики от 29 сентября 2011 года № 156-З-V «О налоге на доходы организаций» (САЗ 11-39);

6) Приказ Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики от 14 февраля 2025 года № 25 «Об утверждении Инструкции «О порядке исчисления и уплаты налога с владельцев транспортных средств юридическими лицами» (регистрационный № 13035 от 25 февраля 2025 года) (САЗ 25-8);

в) реализация данного проекта закона потребует внесения изменений и дополнений в Приказ Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики от 14 февраля 2025 года № 25 «Об утверждении Инструкции «О порядке исчисления и уплаты налога с владельцев транспортных средств юридическими лицами» (регистрационный № 13035 от 25 февраля 2025 года) (САЗ 25-8);

г) реализация данного проекта закона не потребует дополнительных материальных затрат;

д) для вступления в силу данного проекта закона не потребуется принятия отдельного законодательного акта.