Пояснительная записка к проекту закона Приднестровской Молдавской Республики «О внесении изменений в Закон Приднестровской Молдавской Республики «Об основах налоговой системы в Приднестровской Молдавской Республике»

а) настоящий проект закона Приднестровской Молдавской Республики «О внесении изменений в Закон Приднестровской Молдавской Республики «Об основах налоговой системы в Приднестровской Молдавской Республике» (далее – проект закона) разработан в целях уточнения порядка уплаты налога на содержание жилищного фонда, объектов социально-культурной сферы и благоустройство территорий города (района) (далее – налог на жилфонд), определив налогоплательщиками данного налога в том числе организации и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и во взаимосвязи с проектами законов Приднестровской Молдавской Республики «О внесении изменений в Закон Приднестровской Молдавской Республики «Специальный налоговый режим – упрощенная система налогообложения», «О внесении изменений в Закон Приднестровской Молдавской Республики «О подоходном налоге с физических лиц».

Согласно пункту 2 статьи 1 Закона Приднестровской Молдавской Республики от 30 сентября 2018 года № 270-З-VI «Специальный налоговый режим – упрощенная система налогообложения» (САЗ 18-39) (далее - Закон Приднестровской Молдавской Республики  «Специальный налоговый режим – упрощенная система налогообложения») применение упрощенной системы налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями, подпадающими под действие закона, предусматривает замену уплаты налога на доходы организаций, единого социального налога, налога на содержание жилищного фонда, объектов социально-культурной сферы и благоустройство территорий города (района) уплатой налогов по упрощенной системе налогообложения.

Так, исходя из норм статьи 5 Закона Приднестровской Молдавской Республики «Специальный налоговый режим – упрощенная система налогообложения» организации в период применения упрощенной системы налогообложения уплачивают следующие налоги:

а) налог с выручки, который рассчитывается в зависимости от уровня полученного в текущем году дохода, независимо от вида деятельности (отрасли, подотрасли), по ставкам, установленным к налогооблагаемой базе по всем видам налогооблагаемых доходов, согласно Приложению к Закону Приднестровской Молдавской Республики «Специальный налоговый режим – упрощенная система налогообложения» (от 3 процентов (далее - %) до 7,2%);

б) единый социальный налог по ставке в размере 14 % от 2 минимальных размеров оплаты труда (далее - МРОТ);

в) обязательный страховой взнос по ставке в размере 3% от фонда оплаты труда в денежной и (или) натуральной форме;

г) подоходный налог с физических лиц по ставке в размере 5 % от 1 МРОТ.

Соответственно, в настоящее время организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощённую систему налогообложения, не уплачивают налог на жилфонд.

При анализе вопроса уплаты налога на жилфонд были сопоставлены наиболее востребованные сферы деятельности, такие как торговля, производство и оказание (выполнение) услуг (работ), в которых осуществляют деятельность организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, и организации, ведущие деятельность на условиях общего режима налогообложения.

При этом было выявлено, что помимо того, что ставки по налогу с выручки, установленные для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения в размере от 3% до 7,2% значительно ниже установленных по обозначенным сферам деятельности Законом Приднестровской Молдавской Республики от 29 сентября 2011 года № 156-3-V «О налоге на доходы организаций» (САЗ 11-39)  (для торговли - 14,28% от торговой надбавки, для производственных видов деятельности в среднем - 4,15%, для услуг (работ) - 8,28%), организации в рамках общего режима налогообложения уплачивают помимо налога на доходы организаций также налог на жилфонд, по ставке 0,25% от выручки, что влечет существенный объем недопоступлений в доход государственного бюджета в связи с отсутствием обязанности по уплате налога на жилфонд организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения.

Так, при сумме дохода организации, применяющей общий режим налогообложения, в размере 4 000 000 рублей Приднестровской Молдавской Республики (далее – рубли) в год наблюдается следующий объем налоговых поступлений:

1)  в сфере торговли сумма налога с выручки, рассчитанная по ставке 3,0%, составит 120 000 рублей, а сумма налога на доходы организаций, рассчитанная по ставке 14,28% (при средней величине торговой надбавки 25%), а также сумма налога на жилфонд, по ставке 0,25% составит 152 800 рублей, что отражает сумму недопоступлений в размере 32 800 рублей;

2) в сфере производства сумма налога с выручки, рассчитанная по ставке 3,0%, составит 120 000 рублей, а сумма налога на доходы организаций по ставке 4,15%, а также сумма налога на жилфонд, в размере 0,25% составит 176 000 рублей, что отражает сумму недопоступлений в размере 56 000 рублей;

3) в сфере оказания (выполнения) услуг (работ) сумма налога с выручки, рассчитанная по ставке 3,0%, составит 120 000 рублей, а сумма налога на доходы организаций по ставке 8,28%, а также сумма налога на жилфонд, в размере 0,25% составит 341 200 рублей, что отражает сумму недопоступлений в размере 221 200 рублей.

В данной связи проектом закона предлагается выровнять налоговую нагрузку организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, с налогоплательщиками по общему режиму налогообложения, определив в качестве субъектов налогообложения по налогу на жилфонд, в том числе, организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Также проектом предлагается установить нормы, отражающие определение налогооблагаемого дохода для уплаты организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, налога на жилфонд, в виде дохода, являющегося объектом налогообложения по налогу с выручки в соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики  «Специальный налоговый режим – упрощенная система налогообложения» с уплатой данного налога по ставке 0,25% наравне с организациями, применяющими общий режим налогообложения, а также установить возможность уменьшения суммы налогооблагаемого дохода по налогу на жилфонд, на сумму налога с выручки, исчисленной в соответствии с вышеуказанным Законом.

В отношении индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенный порядок налогообложения, будут действовать общие нормы, предусмотренные подпунктом б) части второй подпункта и) пункта 1 статьи 16 Закона Приднестровской Молдавской Республики от 4 апреля 1995 года «Об основах налоговой системы в Приднестровской Молдавской Республике» (СЗМР 95-2).

Социально-экономические последствия принятия проекта закона заключаются в обеспечении единства, полноты и непротиворечивости законодательства Приднестровской Молдавской Республики путем закрепления уточненного порядка уплаты налога на жилфонд организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, по ставке 0,25 %, а индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, - в размере 15 расчетных уровней минимальной заработной платы в год.

Принятие настоящего законопроекта обеспечит дополнительные поступления в бюджет порядка 5,8 миллионов рублей в год.

Негативные последствия непринятия настоящего проекта закона будут заключаться в отсутствии единого порядка уплаты налога на жилфонд и недопоступлении в доход государственного бюджета сумм налога на жилфонд, от выручки, полученной организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в размере 5,8 миллионов рублей в год;

б) в данной сфере правового регулирования действует следующие нормативные правовые акты Приднестровской Молдавской Республики:

1) Конституция Приднестровской Молдавской Республики;

2) Конституционный закон Приднестровской Молдавской Республики от 30 ноября 2011 года № 224-КЗ-V «О Правительстве Приднестровской Молдавской Республики» (САЗ 11-48);

3) Закон Приднестровской Молдавской Республики от 4 апреля 1995 года «Об основах налоговой системы в Приднестровской Молдавской Республике» (СЗМР 95-2);

4) Закон Приднестровской Молдавской Республики от 30 сентября 2018 года № 270-З-VI «Специальный налоговый режим – упрощенная система налогообложения» (САЗ 18-39);

5) Закон Приднестровской Молдавской Республики от 29 сентября 2011 года № 156-3-V «О налоге на доходы организаций» (САЗ 11-39);

в) принятие данного проекта закона потребует внесения изменений в Закон Приднестровской Молдавской Республики от 30 сентября 2018 года № 270-З-VI «Специальный налоговый режим – упрощенная система налогообложения» (САЗ 18-39);

г) для реализации данного проекта закона не требуется принятия или отмены иных нормативных правовых актов;

д) реализация данного проекта закона не потребует дополнительных материальных и иных затрат;

е) для вступления в силу данного проекта закона не требуется принятия отдельного законодательного акта.