Проект закона Приднестровской Молдавской Республики «О внесении изменений в Закон Приднестровской Молдавской Республики «Специальный налоговый режим – о самозанятых лицах»

Пояснительная записка к проекту закона Приднестровской Молдавской Республики «О внесении изменений в Закон Приднестровской Молдавской Республики «Специальный налоговый режим – о самозанятых лицах»

а) настоящий проект закона разработан в целях усовершенствования порядка осуществления деятельности индивидуальными предпринимателями, применяющими специальный налоговый режим – о самозанятых лицах.

В рамках проведенной работы по пересмотру всех видов деятельности, осуществляемых по специальному налоговому режиму – патентная система налогообложения, с целью выработки единого справедливого и равного подхода в части налогообложения по сходным видам деятельности, независимо от субъекта и продукта производства, настоящим проектом закона предлагается изменение перечня видов предпринимательской деятельности, возможных к осуществлению на основании Закона Приднестровской Молдавской Республики от 30 сентября 2018 года № 278-З-VI «Специальный налоговый режим – о самозанятых лицах» (САЗ 18-39) (далее – Закон Приднестровской Молдавской Республики «Специальный налоговый режим – о самозанятых лицах»), а также закрепление размеров потенциально возможного годового дохода.

Следует отметить, что специальный налоговый режим – о самозанятых лицах является начальным этапом ведения бизнеса, предполагающим незначительную налоговую нагрузку и отсутствие ряда административных требований к ведению предпринимательской деятельности, что является привлекательным для физических лиц, желающих в статусе индивидуального предпринимателя оказывать (выполнять) услуги (работы) населению.

Между тем согласно пункту 1 статьи 2 Закона Приднестровской Молдавской Республики «Специальный налоговый режим – о самозанятых лицах» документом, удостоверяющим право на применение специального налогового режима, указанного в Законе, является удостоверение на осуществление одного или нескольких видов предпринимательской деятельности, установленных Приложением к Закону.

При этом следует отметить, что ограниченный перечень видов предпринимательской деятельности, установленных Приложением к Закону Приднестровской Молдавской Республики «Специальный налоговый режим – о самозанятых лицах», не позволяют привлечь большее количество субъектов мелкого бизнеса в данный специальный налоговый режим.   

Таким образом, с целью обеспечения роста количества самозанятых лиц, а также по итогу проведенного анализа видов предпринимательской деятельности, в том числе установленных Приложением к Закону Приднестровской Молдавской Республики от 30 сентября 2018 года № 270-З-VI «Специальный налоговый режим – патентная система налогообложения» (САЗ 18-39), проектом закона предлагается утвердить обновленный перечень видов предпринимательской деятельности, осуществление которых является возможным в порядке и на условиях, установленных Законом Приднестровской Молдавской Республики «Специальный налоговый режим – о самозанятых лицах».

Кроме того, проектом закона также предлагается совершенствование порядка предоставления льгот отдельным категориям налогоплательщиков, посредством внесения изменений в статью 9 Закона Приднестровской Молдавской Республики «Специальный налоговый режим – о самозанятых лицах».

Следует отметить, что налоговой льготой, по существу, следует считать преимущество по исполнению налоговой обязанности, включая полное или частичное освобождение от уплаты налога для некоторых категорий налогоплательщиков, с целью снижения налогового бремени. При этом необходимо учесть, что порядок предоставления льгот должен иметь целевой и результативный вид, исключая неравный подход к налогообложению в рамках различных специальных налоговых режимов для индивидуальных предпринимателей.

Так, учитывая, что снижение размеров налоговых платежей направлено на поддержу, оказываемую государством индивидуальным предпринимателям, относящимся к льготной категории населения, в том числе инвалидам, пенсионерам по возрасту, членам многодетных семей, детям-сиротам и иным категориям, Законом Приднестровской Молдавской Республики от 30 сентября 2018 года № 270-З-VI «Специальный налоговый режим – упрощенная система налогообложения» (САЗ 18-39) (далее - Закон Приднестровской Молдавской Республики «Специальный налоговый режим - упрощенная система налогообложения») регламентирован льготный порядок взимания именно социальных платежей (единого социального налога, обязательного страхового взноса), не предусматривая при этом возможность снижения размера налога с выручки. При этом Законом Приднестровской Молдавской Республики «Специальный налоговый режим – о самозанятых лицах» предусмотрено предоставление льгот не только в отношении социальных платежей, но и в части потенциально возможного к получению годового дохода индивидуального предпринимателя.

Следует отметить, что как выручка (доходы от продаж (выручка от реализации) продукции, товаров, выполненных работ, оказанных услуг), поступающая от осуществления предпринимательской деятельности на основании Закона Приднестровской Молдавской Республики «Специальный налоговый режим - упрощенная система налогообложения», так и потенциально возможный годовой доход субъектов патентной системы налогообложения и самозанятых лиц являются составляющими ведения бизнеса в порядке, регламентированном законодательством о специальных налоговых режимах, предоставляющим равные возможности для расширения масштабов предпринимательской деятельности каждого индивидуального предпринимателя и перехода на последующие этапы развития предпринимательства, независимо от его статуса и положения.

В данной связи проектом закона предлагается установить равный льготный порядок налогообложения в отношении индивидуальных предпринимателей, применяющих как специальный налоговый режим - упрощенная система налогообложения, специальный налоговый режим – патентная система налогообложения, так и специальный налоговый режим – о самозанятых лицах, посредством установления права снижения лишь размера социальных платежей в рамках Закона Приднестровской Молдавской Республики «Специальный налоговый режим – о самозанятых лицах», без снижения размера потенциально возможного к получению годового дохода индивидуального предпринимателя.

Социально-экономические последствия принятия данного проекта закона заключаются в повышении привлекательности данной системы налогообложения для субъектов хозяйствования, оказывающих (выполняющих) услуги (работы) населению, а также в равном подходе к налогообложению.

Непринятие данного проекта закона приведет к отсутствию возможности сокращения административной нагрузки на индивидуальных предпринимателей, ведущих мелкий бизнес при взаимодействии исключительно с населением, а также отсутствию равного подхода к налогообложению;  

б) в данной сфере правового регулирования в Приднестровской Молдавской Республике действуют:

1) Конституция Приднестровской Молдавской Республики;

2) Конституционный закон Приднестровской Молдавской Республики от 30 ноября 2011 года № 224-КЗ-V «О Правительстве Приднестровской Молдавской Республики» (САЗ 11-48);

3) Закон Приднестровской Молдавской Республики от 4 апреля 1995 года «Об основах налоговой системы в Приднестровской Молдавской Республике» (СЗМР 95-2);

4) Закон Приднестровской Молдавской Республики от 30 сентября 2018 года № 278-З-VI «Специальный налоговый режим – о самозанятых лицах» (САЗ 18-39);

5) Закон Приднестровской Молдавской Республики от 30 сентября 2018 года № 270-З-VI «Специальный налоговый режим – патентная система налогообложения» (САЗ 18-39);

6) Закон Приднестровской Молдавской Республики от 30 сентября 2018 года № 270-З-VI «Специальный налоговый режим – упрощенная система налогообложения» (САЗ 18-39);

7) Закон Приднестровской Молдавской Республики от 28 декабря 2001 года № 87-З-III «О подоходном налоге с физических лиц» (САЗ 01-53);

8) Приказ Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики от 8 октября 2019 года № 264 «Об утверждении Инструкции о порядке выдачи, внесения изменений, приостановления, восстановления и замены налоговыми органами удостоверения самозанятого лица» (регистрационный № 9166 от 15 ноября 2019 года) (САЗ 19-44);

в) принятие данного проекта закона потребует внесения изменений и (или) дополнений в:

1) Закон Приднестровской Молдавской Республики от 30 сентября 2018 года № 270-З-VI «Специальный налоговый режим – патентная система налогообложения» (САЗ 18-39);

2) Закон Приднестровской Молдавской Республики от 30 сентября 2018 года № 270-З-VI «Специальный налоговый режим – упрощенная система налогообложения» (САЗ 18-39);

3) Закон Приднестровской Молдавской Республики от 28 декабря 2001 года № 87-З-III «О подоходном налоге с физических лиц» (САЗ 01-53);

4) Приказ Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики от 8 октября 2019 года № 264 «Об утверждении Инструкции о порядке выдачи, внесения изменений, приостановления, восстановления и замены налоговыми органами удостоверения самозанятого лица» (регистрационный № 9166 от 15 ноября 2019 года) (САЗ 19-44);

г) для реализации данного проекта закона не потребуется отмены иных законодательных актов;

д) реализация данного проекта закона не потребует дополнительных материальных и иных затрат;

е) для вступления в силу данного проекта закона не требуется принятия отдельного законодательного акта.