Пояснительная записка к проекту постановления Верховного Совета Приднестровской Молдавской Республики «О толковании части первой статьи 2, части первой статьи 4 Закона Приднестровской Молдавской Республики «Об основах налоговой системы в Приднестровской Молдавской Республике» во взаимосвязи с пунктом 1 статьи 3, пунктом 1 статьи 4, подпунктом а) пункта 2 статьи 5, пунктом 1 статьи 17, частью первой пункта 2 статьи 17 Закона Приднестровской Молдавской Республики «О подоходном налоге с физических лиц» в части того, является ли доходом физического лица в натуральной форме участие в кофе-брейке и (или) фуршете, организуемом для участников (слушателей) на мероприятиях, подлежит или не подлежит налогообложению подоходным налогом участие в кофе-брейке и (или) фуршете, а также возникает ли у организации обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет суммы налога»

Настоящий проект постановления Верховного Совета Приднестровской Молдавской Республики разработан по запросу депутата Верховного Совета Приднестровской Молдавской Республики Г. М. Антюфеевой о даче толкования норм налогового законодательства Приднестровской Молдавской Республики.

Предметом толкования является вопрос в части того, является ли доходом физического лица в натуральной форме участие в кофе-брейке и (или) фуршете, организуемом для участников (слушателей) на мероприятиях, подлежит или не подлежит налогообложению подоходным налогом участие в кофе-брейке и (или) фуршете, а также возникает ли у организации обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет суммы налога на основании норм закрепленных в части первой статьи 2, части первой статьи 4 Закона Приднестровской Молдавской Республики «Об основах налоговой системы в Приднестровской Молдавской Республике» а также в пункте 1 статьи 3, пункте 1 статьи 4, подпункте а) пункта 2 статьи 5, пункте 1 статьи 17, части первой пункта 2 статьи 17 Закона Приднестровской Молдавской Республики «О подоходном налоге с физических лиц».

Автор данного запроса отмечает, что в настоящее время налоговые органы Приднестровской Молдавской Республики в лице Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики, в противоречие позиции Министерства экономического развития Приднестровской Молдавской Республики, квалифицируют стоимость кофе-брейков и фуршетов как доход физических лиц в натуральной форме, который подлежит налогообложению подоходным налогом в связи с их участием в мероприятиях, проводимых НП «Агентство инноваций и развития».

В соответствии с часть первой статьи 4 Закона Приднестровской Молдавской Республики «Об основах налоговой системы в Приднестровской Молдавской Республике» объектом налогообложения являются реализация имущества (активов), продукции, работ, услуг; имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Согласно подпункту а) пункта 1 статьи 1 Закона Приднестровской Молдавской Республики «О подоходном налоге с физических лиц» плательщиками подоходного налога признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Приднестровской Молдавской Республики, индивидуальные предприниматели с доходов, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности; физические лица, не являющиеся резидентами Приднестровской Молдавской Республики, но получающие доходы от источников, расположенных в Приднестровской Молдавской Республике (Закона о подоходном налоге).

Объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц, на основании норм пункт 1 статьи 3 Закона Приднестровской Молдавской Республики «О подоходном налоге с физических лиц», признается доход, полученный в денежной и (или) натуральной и иной форме: физическими лицами, являющимися резидентами Приднестровской Молдавской Республики – от источников в Приднестровской Молдавской Республике и за ее пределами; физическими лицами, не являющимися резидентами Приднестровской Молдавской Республики – от источников в Приднестровской Молдавской Республике.

Частью первой пункта 1 статьи 4 Закона Приднестровской Молдавской Республики «О подоходном налоге с физических лиц» установлено, что при определении налоговой базы, учитываются все доходы физического лица, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 6 указанного выше Закона.

Подпунктом а) пункта 2 статьи 5 Закона Приднестровской Молдавской Республики «О подоходном налоге с физических лиц» закреплено, что к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся оплата (полностью или частично) за счет средств организации или индивидуального предпринимателя товаров (работ, услуг), в том числе недвижимого имущества, полученного в качестве оплаты по гражданско-правовому договору, или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания (за исключением оплаты питания за своих работников государственными (муниципальными) учреждениями для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей), отдыха, обучения в интересах физического лица.

На практике правоприменения указанные нормы трактуются неоднозначно, что приводит к отсутствию единообразного подхода при решении вопроса о том, является ли доходом физического лица в натуральной форме участие в кофе-брейке и (или) фуршете, организуемом для участников (слушателей) на мероприятиях, подлежит или не подлежит налогообложению подоходным налогом участие в кофе-брейке и (или) фуршете, а также возникает ли у организации обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет суммы налога.

Рассмотрев запрос, на основе анализа правовых норм законодательства Приднестровской Молдавской Республики и в соответствии с подпунктом л) пункта 3 статьи 70 Конституции Приднестровской Молдавской Республики и статьи 101 Регламента Верховного Совета Приднестровской Молдавской Республики, в целях устранения правовой неопределенности при применении указанных норм подготовлен данный проект постановления Верховного Совета Приднестровской Молдавской Республики.

Принятие данного проекта постановления не требует изменений или дополнений, а также отмены иных нормативных правовых актов.

Для реализации данного проекта постановления не требуется разработки и принятия иных нормативных правовых актов.

Данный проект постановления не предусматривает материальных и иных затрат.